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非海外所得 大陸所得須併綜所稅



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: 工商時報【王姿琳╱台北報導】

報稅季將至，會計師提醒，由於大陸地區來源所得不屬於海外所得，仍須併入綜合所得報稅；不過，依照《兩岸人民關係條例》第24條規定，在大陸已繳納的稅款，可以抵繳在台稅額，但可扣抵金額不得超過因加計大陸所得後所增加的在台應納稅額。

KPMG安侯建業稅務部營運長許志文表示，台灣有許多人在陸經商或工作，領有大陸地區來源所得，在報稅時卻常誤以為是海外所得，因此漏未報稅，常被國稅局處連補帶罰處罰。舉例來說，小張被台企派駐到大陸工作，與老闆講好在台灣與大陸公司各領250萬元。

不過，由於大陸地區來源所得非海外所得，所以須申報的薪資所得為500萬元，減掉免稅額8.5萬元、標準扣除額9萬元與薪資特別扣除額12.8萬元後，所得淨額為469.7萬元，按稅率40％計算，小張的應納稅額為107.38萬元，而非僅以境內所得250萬元計算。

許志文說，一旦漏報大陸地區來源所得被查獲，就會被國稅局處連補帶罰處罰，罰鍰通常是所漏稅額的0.4倍，且多半漏報好幾年所得，萬一遭稅局追討5年，金額通常極為驚人，提醒納稅義務人留意。

另也常有大陸地區來源所得以人民幣計算的情形，財政部每年初會依人民幣走勢，頒布人民幣與新台幣的折算率，今年報稅時適用的折算率為4.8357，也就是說，人民幣1元等於4.8357台幣，比起去年度折算率5.0352，稅負可望減輕。

此外，同法也規定，民眾在大陸地區已有繳納的稅額，得自應納稅額中扣抵，但在台可扣抵的金額，不得超過因加計大陸所得後所增加的在台應納稅額。

舉例來說，甲君105年度有大陸地區來源300萬元（已折算為新台幣），台灣地區所得為200萬元，且在大陸地區已繳納所得稅90萬元，全部扣免額為30.3萬元。

在尚未加計大陸地區來源所得前，甲君綜所稅應納吃過的都說讚的高山水果梨山蜜梨宅配宅配到府高山水果甜柿稅額為20.94萬元，加計後應納稅額則變成107.38萬元，差額為86.44萬元，也就是大陸地區來源所得的應納稅額。

該差額與在陸已納稅額相較，金額較低者就是可扣抵稅額。上述案例中，可抵減稅額約為86.44萬元，並高山甜柿直銷非實際繳納的90萬元。

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